Налогообложение в сфере реализации наследственных прав

Налогообложение наследственного имущества

Смерть неизбежное состояние человеческой природы. Рано или поздно каждый человек сталкивается со смертью близких людей и, как правило, всегда возникает вопрос о наследовании имущества, принадлежащего умершему человеку. Вне зависимости от того какое имущество входит в наследственную массу – процесс принятия наследства одинаков в любом случае.

Открытием наследства считается день смерти наследодателя. Срок для вступления наследства определен Гражданским кодексов в течение шести месяцев. За это время наследники должны обратиться в нотариальную контору, предъявить свидетельство о смерти, документы подтверждающие родство и выписку с последнего места жительства (прописки) умершего.

В наследственную массу входит все имущество умершего, за исключением личных неимущественных прав и других нематериальных благ таких как:

  • право авторства, согласно которому наследник не может назвать себя автором произведения;
  • право на имя, то есть наследник не решает вопросов, связанных с тем, под каким именем или псевдонимом будет публиковаться произведение;
  • право на неприкосновенность произведения согласно которому произведение должно использоваться в том виде, как его создал автор.

По наследству могут передаваться имущественные права, например исключительные права на произведения. Исключительным правом на произведение является право его обладателя использовать такое произведение по своему усмотрению любым способом, который не противоречит закону. Использованием произведения независимо от того, совершаются ли соответствующие действия в целях извлечения прибыли или без такой цели считается:

  • воспроизведение произведения;
  • распространение произведения путем продажи или иного отчуждения его оригинала или экземпляров;
  • публичный показ произведения;
  • импорт оригинала или экземпляров произведения в целях распространения;
  • прокат оригинала или экземпляра произведения
  • и т.д.

Согласно Налоговому законодательству, физические лица, получившие какой-либо доход, должны с данного дохода уплатить налог в размере 13 процентов.

Доходы, полученные в качестве наследства, освобождаются от налогообложения , при этом не имеет значения каким образом происходит наследование – по завещанию или по закону. Данная норма действует в отношении наследуемого имущества, на которые свидетельства о праве на наследство выданы начиная с 1 января 2006 г. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, отменен с 1 января 2006 г. Федеральным законом от 1 июля 2005 г. N 78-ФЗ «О признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в связи с отменой налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения». Таким образом, если наследодатель умер до 1 января 2006 года, но наследники по каким-то причинам не вступили в наследство в течение установленных шесть месяцев и в судебном порядке восстановили срок вступления в наследства, в таком случае налог с полученного имущества заплатить придется.

Однако налогоплательщик освобождается от уплаты налога на доход физического лица только при наследовании самого имущества или имущественного права. В случае, если наследник решит распорядиться наследством или использовать его, пример сдать квартиру, полученную по наследству, в аренду, получать доход по лицензионным договорам, предоставляющим права на использование произведения, получать авторские вознаграждения или продать наследственное имущество, с полученного дохода необходимо заплатить налог.

При продаже недвижимого имущества, полученного в качестве наследства, следует помнить, что данный доход уже не является наследственным имуществом и при его получении у физического лица возникает обязанность по уплате НДФЛ.

Следует помнить, что если недвижимое имущество находилось в собственности налогоплательщика три года и более, то доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, освобождаются от налогообложения независимо от оснований их приобретения.

При продаже наследственного имущества, которое находилось в собственности менее трех лет наследник вправе воспользоваться налоговым вычетом в размере 1 000 000 рублей.

Подтверждение расходов наследодателя на приобретение имущества, перешедшего по наследству, не влияет на размер налоговой базы.

Иначе обстоит дело с продажей ценных бумаг полученных по наследству.

Если налогоплательщиком были приобретены в собственность (в том числе получены на безвозмездной основе или с частичной оплатой, а также в порядке дарения или наследования) ценные бумаги, при налогообложении доходов по операциям реализации (погашения) ценных бумаг в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение (получение) этих ценных бумаг учитываются суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) данных ценных бумаг, и сумма налога, уплаченного налогоплательщиком.

При получении налогоплательщиком ценных бумаг в порядке дарения или наследования налог не взимается, при налогообложении доходов по операциям реализации (погашения) ценных бумаг, полученных налогоплательщиком в порядке дарения или наследования, учитываются также документально подтвержденные расходы дарителя (наследодателя) на приобретение этих ценных бумаг.

В Налоговом кодексе предусмотрено освобождение от налогообложения доходов физических лиц в денежной и натуральной формах, получаемых от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов.

Исходя из изложенного, в случае реализации ценных бумаг, полученных в порядке наследования, налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется как разница между суммой доходов, полученных от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами наследодателя на приобретение этих ценных бумаг.

Обязанность по уплате налога прекращается со смертью налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.

При этом долги по оплате налога на имущество на наследников не переносятся.

Важно помнить, что принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

Таким образом, при принятии наследства, в состав которого входит недвижимое имущество или транспортные средства, физическое лицо становится налогоплательщиком налога на имущество со дня смерти наследодателя.

При этом, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно гражданскому законодательству отношения по наследованию определяются по праву страны, где наследодатель имел последнее место жительства.

Наследование недвижимого имущества определяется по праву страны, где находится это имущество, а наследование недвижимого имущества, которое внесено в государственный реестр в Российской Федерации, — по российскому праву.

При получении гражданином Российской Федерации наследства, в состав которого входит недвижимое имущество, следует принимать во внимание наследственное право страны, на территории которой находится недвижимость.

В большинстве стран мира наследство облагается подоходным налогом. Ставка налога чаще всего варьируется в зависимости от суммы, в которую оценена наследственная масса. Так, к примеру, в Англии налог на наследство Inheritance Tax (IHT) платится наследниками умершего человека, вступившими в наследство. Собственность, оцененная в сумму меньшую, чем 325,000 в 2013-2014г.г. не подлежит обложению налогом на наследство. Все что больше £325,000 будет облагаться по ставке 40%. Для людей, состоявших в законном браке до смерти одного из супругов, этот порог увеличивается до £650,000.

Во Франции также налоги на наследство оплачиваются наследниками. Сумма налога зависит от степени родства между наследником и наследодателем. При совместном владении недвижимостью супруги имеют равные права на неё. После смерти одного из супругов все права собственности переходят другому без уплаты налогов, в случае, если брак не был зарегистрирован, люди, проживающие вместе, рассматриваются как посторонние и уплачивают налоги вне зависимости от срока совместного проживания и ведения общего хозяйства. И только после смерти второго супруга недвижимость переходит детям, родившимся в этом браке. Дети уже обязаны платить налог на наследство.

Ставки налога на наследство во Франции составляют от 20% в случае прямой линии до 60% для наследников, которые имеют более отдалённое родство или наследников, которые родственно не связаны вовсе.

Читать еще:  Права наследников первой очереди без завещания

Кто должен платить налог на наследство

Любой доход гражданина должен облагаться налогом, так как налогообложение является одним из источников формирования государственного бюджета.

Относится ли это положение к получению наследства? Ведь, по сути, получение недвижимости и других материальных ценностей в качестве наследства тоже является доходом для конкретного физического лица. И в некоторых случаях приходится платить налог на наследство.

Что нужно знать о налоге на наследство

Налог на наследство — это сумма, определяемая государственным органом, которую наследник должен внести в бюджет страны. Облагается ли налогом наследство? Ответ на этот вопрос вы найдете в нашей статье.

Налоги на наследство по закону и по завещанию зависят от разных факторов:

  1. Степени родства наследодателя и получателя наследства.
  2. Суммы оценки наследной массы.
  3. Вида наследства (по закону или завещанию).
  4. Необходимости обращения в судебные органы или отсутствия такой необходимости.

По степени родства, согласно статье 1142 Гражданского кодекса, наследники могут быть первой очереди (супруги, дети и родители наследодателя) и второй очереди (брат, сестра, бабушка, дедушка).

Если собственник не оставил официального завещания на свое имущество, то наследство распределяется между родственниками по закону: поровну между наследниками первой очереди, а если они отсутствуют, то наследство передается претендентам, относящимся ко второй очереди.

Обратите внимание: налог на наследство, как налоговый платеж, был отменен с 1 января 2006 года, когда Федеральным законом № 78 были изменены некоторые положения НК РФ.

Так облагается ли налогом имущество, полученное по наследству? На этот вопрос можно ответить так: облагается, но косвенно. Это означает, что гражданин, получающий наследство, оплачивает вместо налога сборы в виде государственной пошлины. Размеры пошлин предусмотрены статьей 333.24 НК РФ. При получении наследства, какие налоги необходимо заплатить? Для удобства мы свели все эти суммы в таблицу.

Размер государственной пошлины на получение наследства по закону и по завещанию (ранее назывался налог на вступление в наследство).

0,6 процента от стоимости наследуемого имущества

ПРИМЕР 1. Глазов А.Г. составил завещание на свое имущество общей стоимостью 2 680 230 рублей в пользу единственной дочери Ирины. После его кончины Глазьева И.А. приняла наследство и оплатила следующие сборы (вместо налога при наследовании квартиры)

  • за удостоверение, принятие и вскрытие конверта с завещанием — 500 рублей (100+100+300);
  • за свидетельство о праве на наследство — 8 040,69 рублей (2 680 230 * 0,003);
  • общая сумма пошлины при вступлении в наследство составила 8 540 рублей 69 копеек (500+8040,69).

Налог при наследовании в этом случае не очень большой, так как стоимость имущества невысокая.

Подпунктом 3 статьи 333.25 Налогового кодекса предусматривается также, что все виды государственной пошлины (или налог на получение наследства), уплачиваются каждым наследником, если их было несколько.

ПРИМЕР 2. После смерти Давыдова А.Л. остались материальные ценности общей стоимостью 8 950 200 рублей. О своем праве на это имущество заявили наследники первой очереди: супруга и двое совершеннолетних детей. Поскольку завещания Давыдов не оставил, то всё было разделено поровну между тремя получателями наследства, как того требует закон.

Какой налог на наследство должен быть оплачен? Сначала подсчитаем стоимость наследственной доли одного члена семьи: 8 950 200/ 3 = 2 983 400 рублей. Каждый из получателей оплатил 0,3 процента за получение свидетельства о праве на наследство, т.е. 2 983 400 * 0,003 = 8 950,20 рублей. Всего в бюджет государства поступило 26 850 рублей 60 копеек (пошлина на всю наследную массу или налог на недвижимость по наследству).

Причин, по которым наследство переходит к претендентам последующей очереди, может быть несколько, в том числе:

  1. Наследники предыдущей очереди лишены наследства по воле усопшего (по завещанию).
  2. Добровольный отказ от принятия наследства.

В первом случае закон стоит на защите прав несовершеннолетних детей, инвалидов и пенсионеров по возрасту: они имеют право на наследство по закону, даже если не указаны в завещании.

ПРИМЕР 3. Ермолаев И.О. поссорился со старшей дочерью Ольгой, выгнал ее из дома и лишил наследства. Через несколько лет Ольга Ивановна получила травму на производстве и вышла на пенсию по инвалидности. После кончины отца она предъявила права на свою долю наследства и получила ее, хотя в завещании отец Ольгу не упомянул.

И всё же налог при вступлении в наследство в некоторых ситуациях выплачивается полностью, в размере 13 процентов от суммы наследуемого имущества. Такие случаи предусмотрены статьей 217 Налогового кодекса (пункт 18):

  • авторские вознаграждения по произведениям искусства, литературы, за научные труды;
  • вознаграждения обладателям патентов на изобретения, промышленные образцы, полезные модели.

При получении наследства по закону отсутствует государственная пошлина на работу нотариуса с завещанием: открытие конверта, оглашение завещания и так далее. Кроме того, наследники редко пользуются услугами по охране наследной массы, а это еще минус 600 рублей к расходам.

Кто освобожден от уплаты налога на наследство

Налог с наследства является косвенным и взимается в виде государственной пошлины. Налоговым законом предусмотрены льготы по ее уплате. К льготникам относят Героев Советского Союза и Российской Федерации, а также полных кавалеров ордена Славы. Налогообложение наследственного имущества в виде государственных пошлин на эти категории граждан не распространяются.

Облагается ли налогом наследство по завещанию

Наследник, получивший имущество, как по закону, так и по завещанию, имеет одинаковые права, так же платит госпошлину в процентном отношении от стоимости наследуемой массы (налог при получении наследства). Процент зависит от степени родства наследника (0,3 % или 0,6), а не от вида наследства (по завещанию или по закону).

ПРИМЕР 4. В завещании Ванина П.Ю. был пункт: лишить наследства непутевого сына, а все имущество передать дальнему родственнику Иванову Р.Д. После смерти Ванина Роман Дмитриевич принял наследство в общей сумме 5 000 000 рублей. Размер налога на наследство составил для него 30 500 рублей (100+100+300+5 000 000 * 0,006).

Налог при продаже унаследованного имущества

Очень часто наследники, получившие в собственность недвижимость или другое имущество, принимают решение продать его. По новому законодательству провести такую операцию без уплаты налогов они смогут только после истечения трехлетнего срока владения этим имуществом. Причем, этот срок считается не в календарных годах, а в количестве месяцев владения. Например, если свидетельство на право собственности получено в апреле 2016 года, то отсчет надо вести именно от апреля, а не с января.

Если же продажа наследства планируется раньше, то правообладателю имущества придется оплатить налог с продажи в размере 13 процентов, да еще с учетом кадастровой стоимости, если унаследована недвижимость.

ПРИМЕР 5. Иванской И.П. получил в наследство по завещанию сестры квартиру с кадастровой стоимостью 3 250 000 рублей в 2017 году. Поскольку это жильё находится в небольшом поселке, расположенном в 250 километрах от его родного города, пользоваться им Иван Петрович не может: в городе у него работа, семья, хорошие жилищные условия. Желающих снять его квартиру в поселке тоже не нашлось. Было принято решение продать ее 1 500 000 рублей, так как за более высокую цену покупателей не нашлось.

В начале 2018 года Иванской, как и полагается по закону, оформил и сдал в налоговую инспекцию декларацию формы 3-НДФЛ, где указал сумму налога к уплате 65 000 рублей. (1 500 000 — 1 000 000 =500 000 * 0,13). Он воспользовался имущественным налоговым вычетом при продаже жилья в 1 миллион рублей. Но работник налоговой службы пересчитал налог и определил ее сумму в гораздо большем объеме — 165 750 рублей. Была учтена кадастровая оценка квартиры (3 250 000) и для налога взято 70 процентов от ее величины (3 250 000 * 0,70 = 2 275 000). От полученного результата был рассчитан налог (2 275 000 * 0,13).

Налог на наследство

При получении наследства от родственника в виде денежных средств, имущества, акций и иных объектов, стоит очень внимательно и скрупулёзно изучить вопрос налогообложения, применяемого либо не применяемого к наследнику. В этом случае важно знать, должен ли уплачиваться вами налог на наследство, каковы сроки его уплаты, можете ли вы рассчитывать на льготы.

Налог на наследство — суть

Согласно действующему налоговому законодательству России, большая часть доходов, поступлений в собственность имущества граждан облагается налогом. Наследство подразумевает собой передачу денежных средств, объекта имущества в собственность наследнику, на которого и возлагалась обязанность уплаты налогов на наследство. При этом, сумма налога напрямую зависит от ликвидной стоимости имущества.

Читать еще:  Что считается местом открытия наследства

Однако, в связи с выводом состоятельными гражданами имущества в страны с льготными ставками налогообложения, и трудностями по уплате налога у граждан со средним достатком, был отменен налог на наследство по завещанию. У богатых граждан способом избежать налоговых потерь был вывод имущества в более свободные страны либо зоны, а для среднестатистических граждан получение наследства вызывало подрыв финансового положения из-за высоких ставок налога. Итак, отменен налог на завещанное наследство в отношении денег, недвижимости, транспорта, материальных ценностей.

При получении завещанного наследства к оплате обязательной является госпошлина при вступлении в наследство.

Раньше (до 01.07.2005 г.) необходимо было платить налог на наследство, который рассчитывался исходя из близости родственной связи. Наследники уплачивали налог в зависимости от очередности (близости родственной связи): сначала родители и дети, ставка налога для которых составляла 5% от стоимости объекта наследования. Затем – брат, сестра, бабка и дед, по налоговой ставке 10%. В третьей очереди наследниками были те, кто не относился к первым двум группам, и ставка налога на наследство составляла 20%. Регулирование и взимание налога происходило на основании инструкции, выведенной из различных нормативно-правовых актов (НПА).

Обратите внимание, в настоящее время термин «налог на наследство» употребляется в значении уплаты госпошлины. Законодательное регулирование ее уплаты представлено в 63 главе гражданского кодекса.

Наследование по завещанию

Лицо, указанное в завещании имеет право распоряжаться им как угодно. Гражданин может оставить себе, поделить между другими родственниками или передать все одному наследнику. Данные лица могут не приходиться ему родственниками. Завещать имущество можно в пользу организаций и государства.

Завещание должно быть заверено:

  • Нотариусом
  • Органом местной исполнительной власти
  • Консульством РФ.

Налог на наследство не по завещанию

Завещание представляет собой документ, где владелец имущества дает распоряжение относительно перехода имущества в собственность иным гражданам после его смерти. Наследование имущества не по завещанию предполагает наследование по законодательству. Это происходит в случаях:

  • нет завещания;
  • в завещании не указано все имущество;
  • завещание недействительно;
  • в завещании указаны наследники, лишенные наследства;
  • нет наследников;
  • отказ от наследования;
  • иные частные случаи.

Для наследования по закону основной причиной передачи прав собственности на наследство является родственная связь с умершим. Согласно ГК РФ, устанавливается на основании данного признака очередность наследования. При этом, первоначально право владения распространяется на наследников первой очереди. При их отсутствии, лишении наследства, решения суда, отказа от наследства, право наследования переходит к наследникам второй очереди и так далее.

При отсутствии завещания, либо когда наследник умер до открытия завещания, происходит наследование по праву представления в порядке очередности. Также обратите внимание на круг лиц, имеющих первоочередное право на наследство по закону, оговоренных в ст. 1149 ГК (родители и дети нетрудоспособного возраста, иждивенцы).

Налог на наследство по завещанию

Завещание можно составить с правом перехода имущества в собственность физлицам, юрлицам и государству. Рассмотрим случай наследования физлицами: гражданин может быть родственником, либо не иметь родства. Разделение имущества по долям устанавливается владельцем самостоятельно.

Как уже сказано, не применяется понятие налог на наследство в отношении наследуемого имущества. Применяется только госпошлина по ставке:0,3% для наследников 1 и 2 очереди, 0,6% для иных наследников (ст. 217). Данные ставки пошлины применяются также при наследовании не по завещанию, для различных типов имущества.

Для отдельных категорий наследников действует освобождение от уплаты госпошлины при получении наследства. Для остальных при получении наследства возникает обязательство по уплате налога в зависимости от типа имущества в сроки, оговоренные в законодательстве.

Налогообложение в сфере реализации наследственных прав

Налог на наследование исторически был средством пополнения государственного бюджета. Так, имеющиеся сведения о наличии пошлины относятся еще к 6 г. н.э. — периоду правления римского императора Августа Октавиана (63 г. до н.э. — 14 г. н.э.).

В нашей стране с 80-х годов XIX в. взималась пошлина с наследуемого или подаренного имущества по ставке от 1 до 6% от стоимости имущества в зависимости от степени родства наследника, с 1923 по 1943 г. в СССР уплачивался налог на наследование как в виде наследственных пошлин, так и в виде непосредственно налога.

Согласно действовавшему до 1 января 2006 г. законодательству физические лица уплачивали налог с имущества, перешедшего в порядке наследования, в следующих случаях:

  • — наследник получил свидетельство о праве на наследство;
  • — стоимость имущества, переходящего в порядке наследования, превышала 850 минимальных размеров оплаты труда.

Правовое регулирование налогообложения в сфере наследственного правопреемства претерпело в последнее время значительные изменения в связи с проводимой налоговой реформой, целью которой является сокращение числа налогов, упрощение механизма их взимания, совершенствование методов администрирования и снижение налоговой нагрузки на налогоплательщиков.

Статьями 1 и 2 Федерального закона от 1 июля 2005 г. № 78-ФЗ «О признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в связи с отменой налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» (далее — Закон № 78-ФЗ), который вступил в силу с 1 января 2006 г., признаны утратившими силу Закон РФ от 12 декабря 1991 г. № 2020-1 «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения», постановление Верховного Совета РСФСР от 12 декабря 1991 г. № 2021-1 «О порядке введения в действие Закона РСФСР «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения», а также ряд норм других законодательных актов, в том числе ч. 4 ст. 16 Основ законодательства РФ о нотариате, утвержденных Верховным Советом РФ 11 февраля 1993 г. № 4462-1.

Статьей 3 Закона № 78-ФЗ внесены в том числе изменения и дополнения в ст. 217 главы 23 НК РФ.

Согласно этим изменениям налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, должен был взиматься только до 31 декабря 2005 г.

Законом № 78-ФЗ установлено, что с наследуемого имущества, в отношении которого свидетельства о праве на наследство выданы до 1 января 2006 г., налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, взимается в порядке, установленном Законом РФ «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения», а с наследуемого имущества, в отношении которого свидетельства о праве на наследство выдаются начиная с 1 января 2006 г., налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, не взимается.

Статья 2 Федерального закона от 31 декабря 2005 г. № 201-ФЗ вступает в силу со дня официального опубликования данного закона.

В соответствии с действовавшим до 1 января 2006 г. Законом РФ «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» физические лица уплачивали налог с имущества, перешедшего в порядке наследования или дарения, в следующих случаях:

  • — наследник получил свидетельство о праве на наследство;
  • — стоимость имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, превышала по наследованию 850 минимальных размеров оплаты труда (МРОТ), а по дарению — 80 МРОТ.

Перечень объектов налогообложения имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, был закрытым.

Ставки налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, были установлены по сложной прогрессии и в зависимости от родственных отношений составляли от 5% до 425 МРОТ + 40% от стоимости имущества, превышающей 2550 МРОТ.

Таким образом, сам переход имущества в порядке наследственного правопреемства не создает обязанности по уплате налога. Однако имущество, полученное в порядке наследования и ставшее собственностью наследника, подчиняется общим правилам о налогообложении имущества. Например, за полученный по наследству земельный участок необходимо уплачивать земельный налог.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 396 НК РФ в отношении земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей) по наследству к физическому лицу, налог исчисляется начиная с месяца открытия наследства (п. 8).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

  • 1) 0,3% в отношении земельных участков:
    • — отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;
    • — занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
    • — приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
  • 2) 1,5% в отношении прочих земельных участков. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.
Читать еще:  Госпошлина за восстановление срока вступления в наследство

Контрольная работа по «Гражданское право»

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 16 Марта 2015 в 12:20, контрольная работа

Описание работы

Налогом на наследство является прямой налог, плательщиком которого выступает наследник умершего гражданина, а объектом налогообложения – недвижимое и движимое имущество, различные права, принадлежавшие покойному. Этот вид налогового платежа применяет большинство развитых стран, причем его ставка увеличивается по мере роста совокупной стоимости наследуемого имущества (т.е. налогообложение осуществляется по так называемой прогрессивной шкале).

Содержание работы

Характеристика налогообложения в сфере реализации наследственных прав.………………………………………………….3
Практическая задача………………………………………………….6
Распоряжение об отмене завещания…………………………………9
Список использованной литературы………………………………. 10

Файлы: 1 файл

Контрольная по ГП ч. 3.docx

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Уральский государственный экономический университет

ЦЕНТР ДИСТАНЦИОННОГО ОБРАЗОВАНИЯ

по дисциплине «Гражданское право»

Исполнитель: Иванов А.А.

Группа: Юрп-12 Нев

Рецензент: Иванова А.А._______

  1. Характеристика налогообложения в сфере реализации наследственных прав.………………………………………………….3
  2. Практическая задача………………………………………………….6
  3. Распоряжение об отмене завещания…………………………………9
  4. Список использованной литературы………………………………. 10
  1. Охарактеризуйте налогообложение в сфере реализации наследственных прав.

Налогом на наследство является прямой налог, плательщиком которого выступает наследник умершего гражданина, а объектом налогообложения – недвижимое и движимое имущество, различные права, принадлежавшие покойному. Этот вид налогового платежа применяет большинство развитых стран, причем его ставка увеличивается по мере роста совокупной стоимости наследуемого имущества (т.е. налогообложение осуществляется по так называемой прогрессивной шкале).

До определенного момента времени такой своеобразный рычаг обеспечения социальной справедливости существовал и в России, назывался он налогом с имущества, переходящего в порядке наследования. Однако применение указанного налога в наследственной сфере не показало достаточной эффективности, поскольку крупные состояния, как правило, переводились в оффшоры, а простые граждане часто не справлялись с налоговым бременем, ложившимся на их плечи в результате получения наследства.

И 1 июля 2005 года был принят Федеральный закон N 78-ФЗ, упразднивший налог на любое имущество, переходящее в порядке наследования по закону или по завещанию к любому лицу, независимо от степени родства последнего с покойным.

Данная норма вступила в силу 1 января 2006 года. Исключение в этом случае составил лишь такой вид доходов, как вознаграждение, выплачиваемое наследникам граждан, являвшихся авторами произведений искусства и науки, а также изобретений, открытий и промышленных образцов (ст. 217, п. 18 Налогового Кодекса РФ).

От применения указанного платежа в свое время отказались и многие другие государства: Австрия, Индия, Австралия, Новая Зеландия, Швеция, Сингапур, Виргинские острова, Гибралтар, Канада. В остальных же странах данным налогом, как правило, не облагается имущество, получаемое по завещаниям различными благотворительными организациями.

Изначально в Федеральном законе N 78-ФЗ переходные положения, касающиеся ситуаций, когда наследство открывалось в 2005 году, а свидетельство о праве на него выдавалось уже в 2006, отсутствовали. Они были внесены в него только Федеральным законом от 31 декабря 2005 г. N 201-ФЗ, включившим в документ новую статью 3.1, которая гласит, что:

— если наследство было открыто в 2005 году и свидетельства о праве на него были выданы до 1 января 2006 года, налог подлежит уплате;

— если же наследство открылось в 2005 году, а свидетельства выдавались начиная с 1 января 2006 года, налоговый платеж не производится.

Соответственно, в случае, если наследственное дело было открыто в 2006 году, налог с наследуемого имущества уже не взимался. Статья 3.1 урегулировала и правоотношения, касающиеся уплаты налога физическими лицами, проживающими вне пределов РФ. Согласно утратившему силу закону о налоге на наследство, такие лица были обязаны уплатить его до получения документа, подтверждающего их право собственности на наследуемое имущество. Без предъявления квитанции об осуществлении платежа такой документ им выдавать запрещалось.

На основании вышеуказанной статьи Минфин РФ в своем письме от 11.07.2006 N 03-06-03-03/29 закрепило следующее правило: в случае уплаты физическими лицами, проживающими за пределами страны, налога с наследуемого имущества до 1 января 2006 г. и выдачи им свидетельства о праве на наследство после этой даты налог следует считать излишне уплаченным и возвратить налогоплательщикам.

Однако, отмена налога при наследовании имущества умершего гражданина не повлияла на обязанность его наследников оплатить госпошлину за оформление и выдачу свидетельств об их праве на наследство (ст. 333.24 НК). Размер этого платежа в России зависит от степени родства с покойным и составляет для наследников:

— 1-й очереди (супругов, родителей, детей, включая приемных) и 2-й очереди (братьев, сестер, бабушек, дедушек) – 0,3% от стоимости наследуемого имущества, но максимум 100 тыс. рублей;

— 3-ей и последующих очередей – 0,6%, но не превышая 1 млн. рублей.

Налоговый Кодекс РФ (ст. 333.35) предусматривает определенные льготы при уплате этой госпошлины. Во-первых, от нее освобождаются такие категории граждан, как Герои Советского Союза и России, ветераны, участники, инвалиды ВОВ, полные кавалеры ордена Славы и прочие. Во-вторых, если к гражданину в порядке наследования переходит квартира или иная жилая недвижимость, пошлину разрешается не платить гражданам, проживавшим совместно с наследодателем на момент его кончины и продолжающим проживать в том же помещении после нее.

  1. В нотариальную контору после смерти А. Сидоркина обратилась его жена И. Сидоркина с копией завещания, согласно которому она наследует все имущество, в том числе и партию компьютеров «Вектра». С ее слов примерно за месяц до своей смерти Сидоркин, будучи предпринимателем, сдал на хранение Осипову, собственнику складского помещения, партию компьютеров «Вектра» по договору складского хранения. В подтверждение этого Осиповым было выдано А. Сидоркину двойное складское свидетельство. Впоследствии Сидоркин под залог хранящихся на складе компьютеров взял кредит в коммерческом банке «Авангард». С этой целью он отделил залоговое свидетельство от двойного складского свидетельства и передал его банку «Авангард». После смерти мужа И. Cидоркина заявила Осипову, что ей как наследнице принадлежат компьютеры «Вектра», хранящиеся на складе. Однако Осипов возразил, что компьютеры принадлежат банку «Авангард», сославшись на складское свидетельство с отметкой этого банка, согласно которой банк имеет право залога на компьютеры в размере кредита, выданного по залоговому свидетельству, и процентов по нему. Находясь в затруднительном положении, И. Сидоркина просила нотариуса разъяснить, как ей следует поступить в данном случае.

Что является основанием возникновения наследственного правоотношения в данной ситуации?

Основанием возникновения наследственного правоотношения является не один, а совокупность юридических фактов, к которым относятся: смерть Сидоркина, наличие имущества, которое было закреплено за умершим на законных правах – компьютеров, факт нахождения наследника в живых на момент открытия наследства, факт обращения Сидоркиной с целью принятия наследства в установленный законом срок.

По какому основанию призвана к наследованию И. Сидоркина?

Основанием возникновения наследственного правоотношения является смерть Сидоркина, наличие имущества, которое было закреплено за умершим на законных правах.

Каково в данной задаче содержание наследственного правоотношения?

Содержанием наследственного правоотношения является совокупность прав и обязанностей его участников. На первое место выступает право Сидоркиной принять наследство, а корреспондирующей обязанностью третьих лиц следует считать не причинение препятствий в осуществлении Сидоркиной своего права.

Кто является субъектами наследственного правоотношения?

Субъекты наследственного правоотношения – наследодатель и наследник. Третьи лица – банк и Осипов.

Какие права и обязанности А. Сидоркина в связи с его смертью перейдут к И. Сидоркиной в случае принятия ею наследства?

При принятии наследства Сидоркина обременяется обязанностью, переходящей вместе с наследуемом имуществом (оплата кредита в заемном обязательстве, аренды складского помещения). Однако Сидоркина имеет право отказаться от вступления в данные правоотношения путем отказа от наследства.

Вправе ли И. Сидоркина отказаться от наследования партии компьютеров, не отказываясь при этом от всего наследстве?

Сидоркина имеет право отказаться от вступления в данные правоотношения путем отказа от наследства.

Каким, по вашему мнению, должен быть ответ нотариуса И. Сидоркиной по вопросу о наследовании партии компьютеров находящихся в качестве залога у банка «Авангард»?

При принятии наследства Сидоркина обременяется обязанностью, переходящей вместе с наследуемом имуществом — оплата кредита в заемном обязательстве, а также аренды складского помещения.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector